子非鱼 - 标准税如何计算？｜非鱼论市
今天是2022/23税务年度递交纸本个人入息税报税表的限期，还未交表的巿民记得尽快填妥寄出，选择税务易网上报税者则有多一个月限期。
标准税率对于一般打工仔来说是遥不可及，以2022/23税务年度计算，一个未婚、无长者需照雇、无子女的三无打工仔，年薪（扣除强积金后）需要达到2022000元才有机会缴交标准税。
在讨论标准税前，必须先介绍报税表内两个要项：第一个是「扣除」，第二个是「免税额」。对于绝大部份打工仔来说，两者的悭税效果没有分别。但对于以标准税评税的超高薪一族来说，在计算税款时，就只会计算扣除的部份，并不会计算免税额。
不计免税额 只算扣税项目
扣除部份的项目，部份与「为了获得入息的必要开支」有关，例如强积金和进修开支；部份与生活开支有关，例如居所贷款利息、近年引入的可扣税年金、合资格医保和22/23年新引入的住宅租金开支扣除等。免税额方面，大部份与因时制宜的利民或与政府政策推广方向有关，例如供养父母、子女或兄弟姊妹免税额等。
标准税计算方法相对简单，例如年薪200万元（扣除强积金后）的打工皇帝，按标准税计算就是200万元x15%即30万元。假如以累进税率（税阶）计算，减去13.2万元免税额后，应课税入息实额是186.8万元，当中占满了头4级各5万元的2%/6%/10%和14%税阶，剩余的166.8万元需缴17%税，合共需缴299,560元税。这个案中累进税率的结果比标准税率为低，就只需缴累进税计算出来的税款。
对于大部份普通打工仔的情况来说，如两夫妻都有收入，将子女免税额填报在较高收入一方，会获得较高的悭税效果。例如男方有15万元收入在最后的17%税阶，12万元子女免税额就可替他节省20400元税；如女方只有4万元在10%税阶，如填报子女免税额，就只会节省4万元x10%+5万元x6%+3万元x2%，合共7600元税。明显地，将子女免税额放在入息较高一方会较着数。
但对于超高收入，已在缴付标准税的打工皇帝来说，由于计算标准税时不会计算免税额，填报子女免税额是不能悭税的。譬如年薪达320万元，按标准税率计算，需缴48万元税；如按累进税率计算，则需缴503,560元税，即是需缴较低的48万元税。假如他填报一名子女，累进税计算结果需缴483,160元税，仍然比标准税48万元高，所以仍是缴标准税。这情况下，他应把子女免税额留给较低收入的配偶才可悭税。
当然，如收入比较接近临界点，申索免税额仍有机会令他由标准税跌回累进税评税，譬如有250万收入而考虑是否填报子女免税额者，亦需要尝试不同组合才能得出最悭税的答案。
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