创富连城——中国扩阔税基新措施（上）
冯南山
2020-07-30 04:17 HKT
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随著2019年新的内地个人所得税（简称「个税」）法全面实施，由2019年开始，非中国税务公民只要一年内在中国境内逗留满183日，境外所有收入也可能要缴付高达45%的个人所得税。去年三月，内地财政部及国家税务总局针对港人等境外人士，联合推出大湾区个人所得税优惠政策，以及放宽计算境外人士在内地居住时间，从而判定是否要交内地税准则。笔者遇到很多香港朋友因不了解相关法规，担心增加自己的税务风险，故本文集中为读者分析居住天数新定义与税务关系。
根据个人所得税法第一条，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内，于中国境内居住天数累计满183天的人士，均须依照税法规定缴纳个人所得税。根据实施条例第四条和第五条，在中国境内无住所的人士，只要没有连续六年于中国境内居住累计满183天，即可向主管税务机关备案，其在中国境外由境外单位提供的收入，可免予缴税。
而六年中只要有一次曾离境超过30天，即可由该年度开始重新计算「连续年度」，并且一年内于中国境内居住天数累计不足90天的人士，其在中国境内获得的收入，如果是由境外雇主的境外单位所提供，亦可免予缴纳个人所得税。
根据34号公告，无住所之个人在中国境内累计居住天数，以逗留满24小时为一天计算。笔者认为，新定义使经常前往内地工作之港人，较不易被判定为内地税务居民，亦更容易符合实施条例第四条的要求，减少甚至免予缴纳个人所得税。
然而新法规的复杂性提高合规的难度，比以前更容易出错，企业及个人不可掉以轻心，以免增加税务风险。如面对内地税务问题，应尽快向专业的会计师咨询及进行税务规划。
冯南山
根据个人所得税法第一条，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内，于中国境内居住天数累计满183天的人士，均须依照税法规定缴纳个人所得税。根据实施条例第四条和第五条，在中国境内无住所的人士，只要没有连续六年于中国境内居住累计满183天，即可向主管税务机关备案，其在中国境外由境外单位提供的收入，可免予缴税。
而六年中只要有一次曾离境超过30天，即可由该年度开始重新计算「连续年度」，并且一年内于中国境内居住天数累计不足90天的人士，其在中国境内获得的收入，如果是由境外雇主的境外单位所提供，亦可免予缴纳个人所得税。
根据34号公告，无住所之个人在中国境内累计居住天数，以逗留满24小时为一天计算。笔者认为，新定义使经常前往内地工作之港人，较不易被判定为内地税务居民，亦更容易符合实施条例第四条的要求，减少甚至免予缴纳个人所得税。
然而新法规的复杂性提高合规的难度，比以前更容易出错，企业及个人不可掉以轻心，以免增加税务风险。如面对内地税务问题，应尽快向专业的会计师咨询及进行税务规划。
冯南山
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